Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в 2023 году

Налоговые правоотношения по вопросам, отнесенным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, в городе Шумерля регулируются решением Собрания депутатов города Шумерля от 29.03.2018 г. № 475 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Шумерля, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение).

В соответствии с Решением в 2023 году действовали 3 налоговые льготы по местным налогам (земельному налогу):

1 - в отношении юридических лиц;

2 - в отношении физических лиц.

По земельному налогу в соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 20 Решения от уплаты налога освобождаются инвалиды и участники Великой отечественной войны и многодетные семьи города Шумерля, получившие на безвозмездной основе земельные участки для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства и ведения личного подсобного хозяйства. Предоставленная льгота относится к социальной категории налоговых расходов, которая обусловлена необходимостью обеспечения социальной поддержки населения города Шумерля.

В 2023 году физические лица льготой не воспользовались.

Эффект от предоставления указанных льгот физическим лицам выражается в поддержке инвалидов и участников Великой отечественной войны, а также многодетных семей.

По земельному налогу в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20  Решения  освобождаются от налогообложения организации, являющиеся получателями средств бюджета города Шумерля (казенные, бюджетные и автономные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из бюджета города Шумерля). Данная льгота является технической и предоставляется в целях исключения встречных денежных потоков при исполнении бюджета города Шумерля.

Льготой по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения в отношении организаций, являющихся получателями средств бюджета города Шумерля в 2023 году 23 налогоплательщика (юридические лица), с увеличением на 1 единицу к уровню 2022 года. Объем налоговых расходов составил 1767 тыс. рублей (в 2022 году – 1890 тыс. рублей).

В целом в 2023 году льготами по земельному налогу физические лица не воспользовались, а юридические лица воспользовались в количестве 23 единиц, с  ростом на 1 единицу к уровню 2022 года.

Объем выпадающих доходов бюджета города Шумерля, обусловленный предоставлением налоговых льгот по земельному налогу, составляет за 2023 год в сумме 1767 тыс. рублей, в том числе: 1767 тыс. рублей - объем налоговых льгот, воспользовавшихся юридическими лицами, и 0 тыс. рублей - объем налоговых льгот, воспользовавшихся физическими лицами.

Оценка объемов предоставленных налоговых льгот за 2023 год произведена на основании данных Федеральной налоговой службы.

Общая сумма предоставленных льгот по местным налогам за 2023 год составила в сумме 1767 тыс. рублей, что составляет 1,0 % к объему налоговых доходов бюджета города Шумерля.

Так как льготы по земельному налогу для физических лиц имеют социальную направленность, то их решено сохранить, несмотря на невостребованность.