Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в 2020 году

Налоговые правоотношения по вопросам, отнесенным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, в городе Шумерля регулируются решением Собрания депутатов города Шумерля от 29.03.2018 г. № 475 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Шумерля, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение).

В соответствии с Решением в 2020 году действовали 3 налоговые льготы по местным налогам (земельному налогу):

1 - в отношении юридических лиц;

2 - в отношении физических лиц.

По земельному налогу в соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 20 Решения от уплаты налога освобождаются инвалиды и участники Великой отечественной войны и многодетные семьи города Шумерля, получившие на безвозмездной основе земельные участки для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства и ведения личного подсобного хозяйства. Предоставленная льгота относится к социальной категории налоговых расходов, которая обусловлена необходимостью обеспечения социальной поддержки населения города Шумерля.

В 2020 году льготой воспользовались 68 налогоплательщиков, что выше уровня 2019 года в 4,9 раза или на 54 единицы.

Объем выпадающих доходов бюджета города Шумерля, обусловленный предоставлением льготы по налогу на имущество физических лиц, за 2020 год составил 16 тыс. рублей (составляет менее 0,7 % от общего объема налоговых льгот).

Эффект от предоставления указанных льгот физическим лицам выражается в поддержке инвалидов и участников Великой отечественной войны, а также многодетных семей.

По земельному налогу в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20  Решения  освобождаются от налогообложения организации, являющиеся получателями средств бюджета города Шумерля (казенные, бюджетные и автономные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из бюджета города Шумерля). Данная льгота является технической и предоставляется в целях исключения встречных денежных потоков при исполнении бюджета города Шумерля.

Льготой по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения в отношении организаций, являющихся получателями средств бюджета города Шумерля в 2020 году 23 налогоплательщика (юридические лица), что аналогично уровню 2019 года. Объем налоговых расходов составил 2281 тыс. рублей (в 2019 году – 2492 тыс. рублей).

В целом в 2020 году льготами по земельному налогу воспользовались 68 физических лиц, что выше уровня 2019 года в 4,9 раза, а также 23 юридических лица, что аналогично уровню 2019 года.

Объем выпадающих доходов бюджета города Шумерля, обусловленный предоставлением налоговых льгот по земельному налогу, составляет за 2020 год в сумме 2283 тыс. рублей, в том числе: 2281 тыс. рублей - объем налоговых льгот, воспользовавшихся юридическими лицами, и 16 тыс. рублей - объем налоговых льгот, воспользовавшихся физическими лицами.

Оценка объемов предоставленных налоговых льгот за 2020 год произведена на основании данных Федеральной налоговой службы.

Общая сумма предоставленных льгот по местным налогам за 2020 год составила в сумме 2297 тыс. рублей, что составляет 1,5% к объему налоговых доходов бюджета города Шумерля.

Ввиду увеличения применения льготы по земельному налогу для физических лиц, вышеуказанную льготу решено было сохранить, в том числе и по причине социальной направленности и незначительного объема выпадающих средств при её применении.