Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в 2021 году

Налоговые правоотношения по вопросам, отнесенным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, в городе Шумерля регулируются решением Собрания депутатов города Шумерля от 29.03.2018 г. № 475 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Шумерля, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение).

В соответствии с Решением в 2021 году действовали 3 налоговые льготы по местным налогам (земельному налогу):

1 - в отношении юридических лиц;

2 - в отношении физических лиц.

По земельному налогу в соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 20 Решения от уплаты налога освобождаются инвалиды и участники Великой отечественной войны и многодетные семьи города Шумерля, получившие на безвозмездной основе земельные участки для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства и ведения личного подсобного хозяйства. Предоставленная льгота относится к социальной категории налоговых расходов, которая обусловлена необходимостью обеспечения социальной поддержки населения города Шумерля.

В 2021 году льготой воспользовались 66 налогоплательщиков, что ниже уровня 2020 года на 3% или на 2 единицы.

Объем выпадающих доходов бюджета города Шумерля, обусловленный предоставлением льготы по налогу на имущество физических лиц, за 2021 год составил 16 тыс. рублей (составляет  0,7 % от общего объема налоговых льгот).

Эффект от предоставления указанных льгот физическим лицам выражается в поддержке инвалидов и участников Великой отечественной войны, а также многодетных семей.

По земельному налогу в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20  Решения  освобождаются от налогообложения организации, являющиеся получателями средств бюджета города Шумерля (казенные, бюджетные и автономные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется в виде субсидий из бюджета города Шумерля). Данная льгота является технической и предоставляется в целях исключения встречных денежных потоков при исполнении бюджета города Шумерля.

Льготой по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения в отношении организаций, являющихся получателями средств бюджета города Шумерля в 2021 году 23 налогоплательщика (юридические лица), что аналогично уровню 2020 года. Объем налоговых расходов составил 2273 тыс. рублей (в 2020 году – 2281 тыс. рублей).

В целом в 2021 году льготами по земельному налогу воспользовались 66 физических лиц, что ниже уровня 2020 года на 3 процента, а также 23 юридических лица, что аналогично уровню 2020 года.

Объем выпадающих доходов бюджета города Шумерля, обусловленный предоставлением налоговых льгот по земельному налогу, составляет за 2021 год в сумме 2289 тыс. рублей, в том числе: 2273 тыс. рублей - объем налоговых льгот, воспользовавшихся юридическими лицами, и 16 тыс. рублей - объем налоговых льгот, воспользовавшихся физическими лицами.

Оценка объемов предоставленных налоговых льгот за 2021 год произведена на основании данных Федеральной налоговой службы.

Общая сумма предоставленных льгот по местным налогам за 2021 год составила в сумме 2289 тыс. рублей, что составляет 1,7 % к объему налоговых доходов бюджета города Шумерля.

Так как льготы по земельному налогу для физических лиц имеют социальную направленность и незначительный объем выпадающих средств при её применении, то их решено сохранить, несмотря на небольшое (3%) снижение.