Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем и перешедшая на уплату ЕСХН, приобрела легковой автомобиль для использования в деятельности. Обязана ли такая организация представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу?

Ответ: Пунктом 21 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 155-ФЗ) абз. 2 п. 3 ст. 363.1 изложен в новой редакции, согласно которой налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные гл. 26.1 и 26.2 НК РФ, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено ст. 363.1 НК РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

В соответствии со ст. 4 Закона N 155-ФЗ рассмотренные изменения вступают в силу с 01.01.2009.

Таким образом, организация, перешедшая на уплату единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, представлять в налоговый орган расчет по авансовому платежу по транспортному налогу:

- за отчетные периоды до 2009 г. - обязана;

- за отчетные периоды с 01.01.2009 - не обязана.

Вопрос: Изменились ли налоговые ставки по транспортному налогу с 01.01.2009г?

Ответ: Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

С 01.01.2009 года ставки по транспортному налогу изменились и составляют:

Вопрос: Являются ли объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на физическое лицо и членов его семьи и используемые для совместного ведения личного подсобного хозяйства на земельном участке, находящемся в собственности этого физического лица?

Ответ: Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Федеральным законом от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007г. признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее – Федеральный закон № 112).

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона N 112 личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектами налогообложения согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса.

Для освобождения от уплаты транспортного налога в соответствии пп.5 п.2 ст. 358 Кодекса налогоплательщику-гражданину, ведущему личное подсобное хозяйство необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

- свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства (п.2 ст.3 Закона № 112-ФЗ);

- документ (например, выписка из похозяйственной книги), выданный соответствующим органом местного самоуправления, о ведении гражданином личного подсобного хозяйства и использовании транспортных средств в соответствующих целях;

- справка о составе семьи, выданная соответствующим органом местного самоуправления (в случае предоставления льготы членам семьи).