Согласно статье 34 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возложена функция по определению порядка ведения кассовых операций.

Положение Центрального Банка Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011 г. "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение) предусматривает совершение операций по выдаче и приему наличных денег, оформление кассовых документов и ведение кассовой книги 0310004.

Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

В Положении  указано, что обособленное подразделение (филиал, представительство), для совершения операций которого в банке открыт счет, устанавливает лимит остатка наличных денег.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях. Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленное подразделение передает отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

Передать лист кассовой книги юридическому лицу обособленное подразделение может в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае лист кассовой книги на бумажном носителе передается по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.

Согласно письму Банка России от 4.05.2012 г. № 29-1-1-6/3255 "О применении требований Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П"  требования Порядка ведения кассовых операций должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим операции по приему наличных денег, включающих их перерасчет, выдаче наличных денег независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций  обособленным подразделением.

Требование о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции. И наличие банковского счета, открытого для совершения операций обособленным подразделением, не имеет значения. Проведение проверок соблюдения порядка работы с денежной наличностью и полноты учета выручки возложено на Федеральную налоговую службу.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является административным  правонарушением, ответственность за которое  установлена статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации. Согласно данной норме штрафные санкции составляют для юридических лиц от 40 до 50 тыс. руб. и от 4 до 5 тыс. руб. - для должностных лиц. Штрафные санкции предусматриваются за такие нарушения:

а) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности,  к чему может быть приравнено и отсутствие кассовой книги;

б) накопление в кассе наличных денег сверх  установленных лимитов;

в) осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

г) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.